原创槐荫国税12-13 16:12

摘要: 为进一步减轻企业税负、降低实体经济成本、保障和改善民生,2017年4月19日,国务院第169次常务会确定实施6项减税政策。

一、出台背景

      为进一步减轻企业税负、降低实体经济成本、保障和改善民生,2017年4月19日,国务院第169次常务会确定实施6项减税政策,5月31日,国家税务总局召开视频会议,对全面贯彻落实国务院6项减税政策工作进行了全面部署。

二、六项减税政策知多少(重点在这里!!!)

(一)继续推进营改增,简化增值税税率结构

      1、从2017年7月1日起,将增值税税率由四档减至17%、11%和6%三档,取消13%这一档税率;将农产品、天然气等增值税税率从13%降至11%;同时,对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变。 

       2、对于可以抵扣农产品进项税额做了规定

  一是纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

       二是营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

  三是续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点,纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的,仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)执行。

  四是纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

  五是出口退税政策做了相应调整。出口退税与增值税税率下调同步,相关商品的出口退税率也将调整为11%,并给了相关过渡政策。

(二)扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围

       2017-2019年内,将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元。

(三)提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例

       2017-2019 年内,将科技型中小企业研发费用加计扣除比例由50%提高至75%。

       1、如何评价科技型中小企业

  科技型中小企业评价工作采取企业自主评价、省级科技管理部门组织实施、科技部服务监督的工作模式。企业根据《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)规定的条件进行自主评价,按照自愿原则到“全国科技型中小企业信息服务平台”填报企业信息,经公示无异议的,纳入“全国科技型中小企业信息库”,省级科技管理部门赋予科技型中小企业入库登记编号(以下简称“登记编号”),企业凭登记编号申报享受税收优惠政策。已入库企业应在每年3月底前登录服务平台进行信息更新和自主评价,仍符合条件的,由省级科技管理部门继续赋予登记编号。科技型中小企业的具体评价条件可查阅国科发政〔2017〕115号的规定。

    2、研发形成无形资产的处理

  科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的,在2017年1月1日至2019年12月31日期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

  这里所称的“研发费用形成无形资产”,是指2019年12月31日以前形成的无形资产,包括在2017年以前年度及2017年1月1日至2019年12月31日期间形成的无形资产,均可适用175%在税前摊销的优惠政策。

  举例一:某科技型中小企业在2016年1月通过研发形成无形资产,计税基础为100万元,摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围,则其在2016年度按照现行规定可税前摊销15(=10×150%)万元,2017、2018、2019年度每年可税前摊销17.5(=10×175%)万元。

  举例二:某科技型中小企业在2018年1月通过研发形成无形资产,计税基础为100万元,摊销年限为10年。假设其计税基础所归集的研发费用均属于允许加计扣除的范围,则其在2018、2019年度每年均可税前摊销17.5(=10×175%)万元。

(四)在试点地区对投资种子期、初创期科技型企业的投资额进行抵扣

    在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区开展试点,从今年1月1日起,对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的(简称“初创科技型企业”),可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策。自今年7月1日起,将享受这一优惠政策的投资主体由公司制和合伙制创投企业的法人合伙人扩大到个人投资者。政策生效前2年内发生的投资也可享受这一优惠。

(五)商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推广至全国。

  从今年7月1日起,将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。

(六)将2016年底到期的部分税收优惠政策延长至2019年底

      本次6项税收延续政策:包括物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税政策、有线电视收视费增值税政策、农村金融税收政策、重点群体创业就业税收政策、退役士兵创业就业税收政策、新疆国际大巴扎项目增值税政策等,国务院决定自2017年1月1日至2019年12月31日继续执行。

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